La pandèmia de l’Covid-19 va provocar canvis en el món laboral i va imposar per a molts professionals la modalitat de HomeOffice.
Aquesta situació, està generant despeses en matèria d’internet o equipament per part dels empleats, imprescindibles per dur endavant les seves tasques a distància.
Però aquestes erogacions, poden considerar-se una despesa deduïble per als empleats a l’efecte de calcular la seva Impost a les Guanys ?, es va preguntar Carlos Fernández, director d’Impostos de Crowe
per contestar aquest interrogant, hem de primer recordar que el principi general de deduïbilitat d’una despesa és que el mateix sigui efectuat per obtenir, mantenir i conservar els guanys gravades. En aquest cas, els sous, ha precisat Fernández.
D’altra banda, la llei aclareix que els diferents conceptes que sota la denominació de beneficis socials i similars siguin atorgats a l’empleat es troben assolits per l’Impost a les Guanys .
Això té dues conseqüències, va enumerar Fernández:
1. Aquests beneficis poden incloure els vals de combustibles, extensió o autorització d’ús de targetes de compra i / o crèdit, habitatge, viatges d’esbarjo o descans, pagament de despeses d’educació de el grup familiar o altres conceptes similars.
Poden ser atorgats per l’ocupador o mitjançant tercers a favor dels seus dependents o empleats.
el caràcter no remuneratorio es refereix a les finalitats de les aportacions i contribucions a el Sistema Integrat previsional Argentí (SIPA) o règims provincials o municipals anàlegs.
2. S’exclou d’aquest precepte a la provisió de roba de treball o de qualsevol altre element vinculat a la indumentària i a l’equipament de l’treballador per a ús exclusiu en el lloc de treball.
També a l’atorgament o pagament de cursos de capacitació o especialització en la mesura que els mateixos siguin indispensables per a l’exercici i desenvolupament de la carrera de l’empleat o dependent dins de l’empresa.
de la interpretació harmònica de tots dos articles, podem concloure que si l’empresari no soluciona o reintegra les despeses d’Internet i equipament a conseqüència de el desenvolupament remot de les tasques, aquestes despeses podran ser deduïdes per l’empleat en el seu propi Impost als Guanys, va concloure Fernández.
Això és així ja que aquestes erogacions són essencials per al compliment de les tasques de l’dependent, ha manifestat l’expert.
a més, hi ha normativa específica que estipula com a conceptes deduïbles a les despeses realitzades per l’adquisició de indumentària i / o equipament per a ús exclusiu en el lloc de treball amb caràcter obligatori i que ha de ser proveïts per l’ocupador haguessin estat adquirits per l’empleat sense ser reintegrats, ha indicat Fernández.
No obstant això, si el servei d’Internet o l’equipament són utilitzats indistintament per al treball i per a gaudi personal, la despesa que es pretengui deduir s’haurà de prendre en proporció a l’afectació laboral dels mateixos, va puntualitzar Fernández.
Aquest últim punt podria generar en la pràctica dificultats davant eventuals qüestionaments de l’AFIP sobre la deduïbilitat de la despesa, ja que qualsevol proporció que es formuli hauria de poder ser recolzada, de manera que la qüestió en definitiva serà de fet i prova, va admetre Fernández.
El formulari Siradig
per la seva banda, Marcelo D. Rodríguez, CEO de MR Consultors, va explicar que va ser una reso lució de 2017 la qual va reglamentar el procediment que han d’adoptar els empresaris a l’hora de retenir l’Impost als Guanys corresponents a les remuneracions dels seus empleats.
Així els dependents han d’informar l’empresari mitjançant transferència electrònica de dades de l’formulari de declaració jurada F. 572 web a través de el servei “Sistema de Registre i Actualització de Deduccions de l’Impost a les Guanys (Siradig) – Treballador”, totes les despeses deduïbles, com així també les càrregues de família, per tal que siguin contemplats a el moment de la liquidació.
al gener de 2019, així mateix, es va incorporar com a concepte deduïble a “les despeses realitzades per l’adquisició d’indumentària i / o equipament per a ús exclusiu en el lloc de treball amb caràcter obligatori i que, havent de ser proveïts per l’ocupador, haguessin estat adquirits per l’empleat en virtut dels usos i costums de l’activitat en qüestió, i els costos no van ser reintegra dos “, va relatar Rodríguez.
Arran d’això, i atent la particular situació que es viu en el marc de la pandèmia, els empleats podran carregar al Siradig el detall de les despeses incorregudes des de l’inici de la quarantena, referits a el servei d’Internet i fins i tot la compra d’equipament (ordinadors, impressores, tòner, etc.), quan estiguessin al seu càrrec i no haguessin estat reintegrats per l’ocupador, va coincidir Rodríguez.
la informació subministrada ha d’estar suportada per els comprovants de suport emesos a nom de l’assalariat, ha precisat Rodríguez.
l’important assenyalar, que els contribuents seran els exclusius responsables de la informació subministrada a través de la pàgina de l’AFIP, va emfatitzar l’expert.
Llavors, els empresaris no tindran cap responsabilitat per futurs qüestionaments de l’AFIP a partir d’una interpretació diferent de la norma, va aclarir Rodríguez.
Les deduccions
Les despeses incorregudes durant el període fiscal deduïbles en la liquidació de l’Impost a les Guanys són els següents, va precisar Rodríguez:
-Aportes per a fons de jubilacions, recessos, pensions o subsidis .
-Descomptes amb destinació a obres socials.
-Imports que es destinin a quotes o abonaments a institucions que prestin cobertura metge assistencial.
-Sumas abonades primeres cobreixin el risc de mort.
-Despeses de sepeli de contribuent o de persones al seu càrrec.
-Per al cas de corredors i viatjants de comerç, quan utilitzin acte propi: l’amortització impositiva de l’rodat i, si s’escau, els interessos per deutes relatius a l’adquisició de la mateixa.
-donacions a l’fisc nacional, i als provincials i municipals, ia les institucions sense fins de lucre.
-El 40% de les sumes pagades en concepte de lloguers d’immobles destinats a casa habitació de contribuent.
-Imports que corres guin a descomptes obligatoris establerts per lleis nacionals, provincials o municipals.
-Honoraris corresponents als serveis d’assistència sanitària, mèdica i paramédica.
Interessos corresponents a crèdits hipotecaris que els haguessin estat atorgats per la compra o construcció d’immobles destinats a la casa habitació.
-Aportes a el capital social o a el fons de risc efectuats pels socis protectors de societats de garantia recíproca.
-Imports abonats als treballadors compresos en el règim especial de Contracte de Treball per al Personal de Cases Particulars.
-Aportes efectuats a Caixes Complementàries de Previsió, Fons Compensadors de Previsió o similars, creats per lleis nacionals, provincials o municipals.
-Despeses de mobilitat, viàtics i altres compensacions anàlogues abonats per l’ocupador.