A Xile, les obligacions tributàries que s’adquireixen a l’hora de rebre una herència o donació es troben regulades per la Llei sobre Impost a les Herències, Assignacions i Donacions (Llei Nº 16.271). En els diferents països on hi ha aquest tipus d’impostos, la seva aplicació sol generar confusions atès que són béns que en teoria ja han estat gravats amb els impostos generals corresponents.
No obstant això, la creació de la norma general anti elusió i els nous mecanismes de fiscalització de l’ Servei d’Impostos Interns (SII) sorgits a partir de la reforma tributària de l’any 2014, han incentivat a un nombre creixent de contribuents a pagar impost a l’herència.
en termes generals, l’impost contemplat en aquesta llei es calcula aplicant una escala progressiva sobre el valor líquid de la totalitat dels béns que seran transferits. Al seu torn, a la suma resultat d’aquest càlcul se li aplica un recàrrec addicional que depèn de el grau de parentiu que es tingui amb el causant, és a dir, amb qui dóna o deixa els seus béns en herència.
quan es paga l’impost a l’herència a Xile?
L’impost a l’herència a Xile s’ha de pagar en el cas que el valor líquid de l’assignació superi la suma contemplat per la llei segons el grau de parentiu que els hereus tinguin amb el assignatari. Així:
- En el cas de parentiu directe -és a dir, cònjuges, ascendents, adoptants, fills o adoptados- estan subjectes a aquest impost les herències que excedeixen les 50 Unitats Tributàries Anuals (UTA).
- quan el parentiu és col·lateral -és a dir, germans, oncles, nebots o cosins- l’impost procedeix quan l’herència supera les 5 UTA.
Depenent de l’tipus de béns, a l’hora de pagar impost a l’herència ha diferents condicions per determinar l’avaluació sobre el qual calcular la suma:
- Immobles agrícoles i no agrícoles: segons l’avaluació fiscal de el semestre en què va ocórrer el decés.
- béns exclosos de l’avaluació agrícola, parament i béns mobles: valor corrent a la data.
- Efectes públics, accions i valors mobiliaris: valor mitjà dels 6 mesos previs a l’ defunció.
- Dipòsits, crèdits i fons previsionals: valor assenyalat en els documents de suport.
- Vehicles: valor de taxació vigent establert pel SII.
- Deutes: valor registrat a la data de la defunció.
A l’respecte, és important tenir en compte que el termini màxim per realitzar el pagament d’aquest impost és de 2 anys.
de quant és l’impost a l’herència?
En primer lloc, s’ha de deixar clar que l’impost a l’herència s’ha de cancel·lar d’ forma individual i en cap cas es pot pagar aquest impost de manera conjunta per un o més successors. Un cop aclarit això, l’impost a l’herència, a Xile, pot anar des d’un 1% fins a un 25%, depenent de la suma que reben els hereus i han de cancel·lar sempre que l’herència superi les 600 Unitats Tributàries Mensuals, és a dir, una suma de $ 29.803.800, tenint en compte que per a aquest nou any fiscal (2020) la UTM té un valor de $ 49.673.
per a explicar amb major exactitud el percentatge d’aquest impost, a continuació, presentem una taula de estadística:
- Si l’herència està entre 0 i 80 UTM, es cobra un impost de l’1,0%.
- Si l’herència està entre 80 i 160 UTM, es cobra un impost de l’2,5%.
- Si l’herència està entre 160 i 320 UTM, es cobra un impost de l’5,0%.
- Si l’herència està entre 320 i 480 UTM, es cobra un impost de l’7,5%.
- Si l’herència està entre 480 i 640 UTM, es cobra un impost de l’10,0%
- Si l’herència està entre 640 i 800 UTM, es cobra un impost de el 15,0%
- Si l’herència i stà entre 800 i 1200 UTM, es cobra un impost de l’20,0%.
- Si l’herència és de més de 1200 UTM, es cobrarà un impost de l’25,0%.
Com es pot pagar l’impost a l’herència?
el primer a determinar és si el causant, és a dir, la persona que va morir i va deixar l’herència, va fer un testament o no, si va deixar testament, només hi ha una manera de pagar l’impost a l’herència, a través del formulari 4423 per Declaració i Pagament d’Impost a les Herències Intestades, el qual ha de ser emplenat i enviat per internet a la pàgina de Servei d’Impostos Interns, dit formulari estarà pendent per acreditació fins que l’hereu o els hereus acudeixin a l’oficina de Servei d’Impostos Interns del seu domicili a acabar la declaració ia efectuar el pagament de l’impost.
D’altra banda, si el causant no va deixar testament, el primer pas a complir és que els hereus realitzin una sol·licitud de possessió efectiva (Demostrar que són els legítims hereus) al Registre Civil, per després realitzar els passos abans esmentats.
Es pot evitar l’impost a l’herència a Xile?
A més de les sumes assenyalats més amunt segons el tipus de parentiu -i tal com ho estableix l’SII-, hi ha altres casos en què legalment es produeixen exempcions a l’impost a l’herència a Xile:
- les que es deixin o facin a la beneficència pública xilena, a les municipalitats de la República ia les corporacions o fundacions de dret públic, costejades o subvencionades amb fons de l’Estat.
- Les donacions petites establertes pel costum, que es facin en benefici de persones diferents de l’cònjuge, ascendents, descendents, adoptant o adoptat, o la descendència d’aquest .
- Les que consisteixin en quantitats periòdiques destinades a l’alimentació de persones a qui el causant o donant estigui obligat a alimentar per llei.
- Les que es deixin per a la construcció o reparació de temples, destinats a el servei d’un culte o per al manteniment de la mateixa culte.
- Aquelles l’única finalitat sigui la beneficència, la difusió de la instrucció o l’avançament de la ciència en el país.
- Les destinades, exclusivament, a un cap de bé públic, i l’exempció sigui decretada pel President de la República.