Què són els béns d’inversió
Els béns d’inversió tenen un paper fonamental i protagonista en la gestió fiscal de l’ activitat econòmica dels autònoms.
Per trobar una definició tècnica sobre els béns d’inversió hauràs d’atendre a la definició de l’article 108 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit, ja que la Llei 35 / 2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, no inclou cap explicació sobre el concepte de bé d’inversió.
els béns d’inversió en l’IVA dels autònoms
a l’efecte de l’IVA, segons l’article 108 de la Llei 37/1992, es consideren béns d’inversió a aquells béns corporals, mobles, semovents o immobles el valor d’adquisició sigui superior a 3.005,06 euros (de base, no amb l’IVA inclòs) i que, per la seva naturalesa i funció, estiguin normalment destinats a ser utilitzats per un període de temps superior a un any com a instruments de treball o mitjans d’explotació.
Exemples de béns de inversió són els equips informàtics, la maquinària, les eines, els estris, els mobiliaris, els locals o els vehicles, sempre que estiguin afectes a l’activitat econòmica.
Si bé, hi ha una sèrie de béns que no tenen la consideració de béns d’inversió, tot i que compleixin la condició anterior:
-
Els accessoris, peces de recanvi i execucions d’obra per a la reparació de béns d’inversió.
-
Els envasos i embalatges, encara que siguin susceptibles de reutilització .
-
Les robes utilitzades per al treball pels subjectes passius o el seu personal.
-
Qualsevol altre bé el valor d’adquisició sigui inferior a 3.005,06 euros.
la quota d’IVA que com a autònom pagues en l’adquisició de el bé d’inversió es dedueix d’una sola vegada en el model 303 corresponent a l’ trimestre en què has fet la compra d’el bé d’inversió. A l’computar en el model 303 és fonamental tenir en compte que:
-
si el seu valor d’adquisició és superior a 3.005,06 euros, segons l’article 108 de la Llei 37/1992, la compra es considera bé d’inversió i has de posar la base i la quota d’IVA en les caselles 30 i 31 respectivament de el model (IVA deduïble per quotes suportades en operacions interiors amb béns d’inversió).
-
si el seu valor d’adquisició és inferior 3.005,06 euros, segons l’article 108 de la Llei 37/1992, no es considera bé d’inversió i has de posar la base i la quota de l’ IVA en les caselles 28 i 29 respectivament de el model (IVA deduïble per quotes suportades en operacions interiors corrents).
Els béns d’inversió tenen un termini de “afectació” a la empresa que possibilita la deducció de l’IVA suportat. Si aquesta afectació deixés de donar-se abans de l’estipulat, hauràs de tornar l’import que inicialment et dedujiste en el que es coneix co mo la regularització de l’IVA suportat de el bé d’inversió.
Els béns d’inversió en l’IRPF dels autònoms
A l’contrari que passa amb la quota de l’IVA de el bé d’inversió, que com hem vist es dedueix d’una sola vegada en la declaració corresponent a l’trimestre (model 303) en què has fet la compra d’el bé d’inversió, en l’IRPF (model 130 o d-100 de la Renda), la base de compra, no es dedueix de sola vegada, sinó que cada any s’imputa una part de la despesa en funció de les taules d’amortització que Hisenda ha establert.
en matèria comptable, l’amortització consisteix a registrar una despesa de manera periòdica (anualment) en funció de la vida útil que marquen les taules esmentades.
Depenent de el règim per determinar el rendiment de les activitats econòmiques en què et trobis (estimació directa normal, directa simplificada o objectiva) hauràs de prendre com a referència una o altra taula d’amortització. És a dir, aquesta amortització es considera una despesa en la fiscalitat de l’negoci, però el preu total que s’ha pagat pel bé d’inversió no ho vas a incloure a la teva IRPF d’una sola vegada en el mateix any de la compra, sinó diferit en diversos anys, sempre que el bé que has adquirit estigui afecte a l’activitat econòmica a el 100%, ja que recordem que la llei d’IRPF no contempla l’afectació parcial de les despeses de l’activitat econòmica.
Entre els llibres comptables que l’autònom en estimació directa està obligat a portar figura el llibre de béns d’inversió que recull, com el seu propi nom indica, tots els béns d’inversió afectes a l’activitat econòmica i el cost dels mateixos.
Exemple d’amortització d’un bé d’inversió en IRPF i deducció de l’IVA suportat
Imaginem a autònom informàtic que adquireix una nou IPADE amb data 01/01/2020 per un preu total de 1.210 euros. (1.000 euros de base imposable + 210 euros en concepte d’IVA a l’21%).
Quan l’informàtic present el model 303 corresponent a l’trimestre en què ha adquirit l’ordinador, llavors, podrà deduir-se els 210 euros d’IVA. Com el seu valor d’adquisició és inferior 3.005,06 euros, no considera bé d’inversió a efectes d’IVA i has de posar la base i la quota de l’IVA en les caselles 28 i 29 respectivament de el model 303 (IVA deduïble per quotes suportades en operacions interiors corrents)
Però què passa amb l’IRPF? Primer hauràs de amortitzar el bé perquè sigui despesa deduïble en l’IRPF. Segons la taula d’amortització d’estimació directa simplificada, es pot amortitzar aplicant un coeficient màxim d’amortització anual de l’26%. És a dir, imputar despesa de la següent manera:
- Any 2020: 260 euros (1000 * 26%)
- Any 2021: 260 euros (1000 * 26%)
- Any 2022: 260 euros (1000 * 26%)
- Any 2023: 220 euros (Resta 1000-260-260-260)
cada any durant quatre anys va haver d’imputar com a despesa en els seus pagaments fraccionats d’IRPF o en la seva declaració de la Renda l’amortització de bé d’inversió que ha adquirit.
Aquesta és només una aproximació a la fiscalitat dels béns d’inversió. Per a la seva correcta gestió et recomanem el servei expert de l’assessoria en línia de Infoautónomos amb el qual podràs desgravar les teves inversions complint amb les vies legals.
T’ha servit aquest article per treure’t de dubtes o segueixes sense saber si pots o no deduir els béns d’inversió del teu negoci? De qualsevol forma és un tema complex. Per això, et convidem a posar-te en les mans dels professionals de l’assessoria en línia de Infoautónomos perquè siguin ells, i no tu, qui lidien amb aquest assumpte. Contractar els serveis d’assessoria d’Infoautónomos no et portarà temps i molt menys desplaçament.