Una persona natural, contractista independent, d’obres de construcció rep uns ingressos i realitza unes despeses relacionats amb la seva activitat.
Sota el supòsit que l’esmentat contractista independent empíric (sense títol acadèmic) estigui obligat a presentar declaració de renda, haurà d’incorporar-hi tots els ingressos, costos i deduccions o només la utilitat que va obtenir? Poden aclarir-me com es pot gestionar aquests contractes sabent que la totalitat dels ingressos no constitueixen enriquiment per al contribuent? RespuestaDe conformitat amb les normes fiscals, els pagaments o abonaments en compte derivats de contractes de construcció o confecció d’obra material es troben sotmesos a retenció en la font a títol d’impost sobre la renda a la tarifa d’l’un per cent sobre la totalitat dels pagaments derivats de l’contracte.
Així les coses, sempre que un contractista independent, persona natural, es trobi subjecte a l’obligació de presentar declaració per impost de renda per superar els límits d’ingressos i patrimoni establerts a les normes per a treballadors independents, ha d’incloure en la seva declaració, la totalitat dels ingressos obtinguts en el desenvolupament de la seva activitat productora de renda de el període , és a dir, la totalitat dels ingressos derivats dels contractes de construcció, i poden afectar aquests ingressos, amb els costos i deduccions imputables a l’operació en la mesura que aquestes erogacions tinguin relació de causalitat amb les rendes, siguin necessaris i proporcionals. Per a tal efecte ha de portar comptabilitat d’acord a les normes legals.
Diferent és el cas si el contractista executa el contracte sota la modalitat d’administració delegada a què es refereix l’article 2 de Decret 1809 de 1989, esdeveniment en el qual l’ingrés el constitueix únicament el honorari de l’administrador delegat.
Pregunta: Quines condicions especials han de complir els passius d’una societat perquè siguin procedents fiscalment? RespuestaLas normes fiscals estableixen els següents requisits que han de tenir els passius per a la seva procedència: -Conservar els documents relatius a la cancel·lació del deute durant el terme de la revisió oficiosa.
-Subministrar la informació tributària dels creditors d’acord a les quanties, que estableixi la DIAN.
Normalment, els passius estan relacionats amb els comptes per pagar, els quals han d’estar suportades per factures o documents equivalents, ja que aquests originen cost o deduccions.
És d’assenyalar que la Resolució 1766 d’octubre 21 de 1997 de la DIAN, estableix que els contribuents de l’impost de renda obligats a subministrar la informació tributària en mitjans magnètics, hauran per l’any 1997 relacionar els passius de qualsevol índole , quan el saldo acumulat per creditor excedeixi de $ 35.400.000.
Relacionem alguns passius comptables que per a efectes fiscals no es tindrien en compte: passius estimats: Normalment les companyies constitueixen provisions per cobrir pagaments futurs, els quals en la pràctica no és possible determinar el seu valor real com per exemple: Indemnitzacions laborals, litigis, provisions per a prestacions socials no consolidades.
-Els passius que per interessos i altres costos financers tinguin les sucursals, filials o subsidiàries envers la seva casa matriu o filials o subsidiàries de la mateixa a l’exterior, sempre que aquests no originen costos o deduccions, ja que es consideren patrimoni propi de la suc ursal, filial o subsidiària. Si aquests passius originen costos o deduccions com és el cas dels originats en la importació de béns o mercaderies, quan la casa matriu actua com a proveïdor directe el passiu, serà acceptat fiscalment.
-Quan en la determinació de l’ impost de renda a pagar segons el formulari de la declaració de renda i amb relació a l’registrat a la comptabilitat, aquest últim presenta un excés, aquest excés ha de ser eliminat ja que no seria acceptat fiscalment.
-L’impost diferit per pagar que es constitueix sobre diferències temporals que impliquen en l’any corrent un menor impost de renda, però que en el futur s’haurà de revertir, com sorgeix de l’aplicació d’una norma comptable, s’ha d’eliminar per a efectes fiscals per constituir un passiu no causat fiscalment.
PreguntaEl Paràgraf de l’Article 258-2 de l’Estatut Tributari, addicionat per l’article 50 de la Llei 223 de 1995, estableix que a la maquinària que hagi ingressat a el país amb an terioritat a la vigència d’aquesta llei, sota la modalitat Pla Vallejo, se li aplicaran les normes en matèria de l’impost sobre les vendes vigents a el moment de la seva introducció a el territori nacional.
Amb base en aquesta norma, s’entendria que en el cas d’una importació de maquinària el 1992, la tarifa a aplicar per IVA en l’actualitat seria l’existent en aquesta data i no l’actual? La base per liquidar l’IVA és el valor CIF de la mercaderia més gravàmens. Què passa en cas d’estar exonerat de l’pagament de l’gravamen? RespuestaDe conformitat amb les normes fiscals, l’IVA en les importacions es causa a el moment de la nacionalització dels béns. En el cas de les importacions per usuaris de Programes Pla Vallejo, les autoritats d’impostos han conceptuat que la causació de l’impost es produeix no a l’arribada de les mercaderies a país, sinó a el moment en què acaben les obligacions d’exportació i el bé és nacionalitzat mitjançant la seva importació amb despatx per a consum.
La Llei 223 de 1995 en el seu Article 50 que va addicionar l’Article 258-2 de l’Estatut tributari, va establir que en cas de maquinàries que haguessin ingressat a el país amb anterioritat a la vigència d’aquesta llei sota la modalitat Pla Vallejo, s’aplicaran les normes d’IVA vigents a el moment de la seva introducció a el territori nacional.
Així les coses, a partir de la vigència de la Llei 223 de 1995 ( desembre 27) i a l’empara de l’esmentat article, si s’importa maquinària sota els sistemes especial Pla Vallejo, un cop complert l’últim compromís d’exportació, s’haurà de sol·licitar per escrit davant la divisió operativa de la duana per l a qual es va legalitzar l’ingrés de el bé a país, la liquidació de l’IVA; amb base en la tarifa que hagués estat vigent en el moment en què els béns van ingressar a país. Si es tracta de maquinària introduïda el 1992 la tarifa general de l’impost sobre les vendes seria de l’14%.
D’altra banda, la base gravable per a efectes de l’IVA que ha de ser presa en el cas d’una importació exempta d’aranzels , estarà conformada exclusivament pel valor CIF de la mercaderia, sense tenir en compte cap valor per aranzel.
l’Administració d’Impostos i Duanes Nacionals DIAN ha ratificat aquesta posició en diferents conceptes, entre els quals citem el No . 13891 de el 15 de maig de 1992: el que diu el literal d) de l’Article 429 de l’Estatut Tributari és que l’impost es liquidarà i pagarà conjuntament amb la liquidació i pagament dels drets de duana, quedant conformada la base gravable pel valor CIF, incrementat amb els gravàmens aranzelaris i dels impostos a les importacions; si no es causen drets aranzelaris o altres impostos, la base per liquidar l’impost sobre les vendes-IVA lògicament no tindrà cap increment sobre el valor CIF.