Agència Tributària

D’acord amb l’Ordre HFP / 36/2018, de 18 de gener, per la qual s’estableixen determinades disposicions relatives a l’Sistema Intrastat, entre les dades que han de consignar totes les operadors que han de presentar declaració hi ha el valor de la mercaderia i el valor estadístic.

Per tant, en la declaració Intrastat s’han de consignar, entre d’altres, les dades de les següents caselles relatives a la valor:

Casella 18: valor de la mercaderia.

el valor de la mercaderia no inclourà l’IVA ni l’import dels drets (impostos especials i altres) a què estigués subjecta l’operació, però s’han d’incloure les despeses accessoris com embalatges, transport, assegurança o comissions, amb independència que hagin estat inclosos en la factura amb el valor de la mercaderia o s’hagin facturat independentment. En el cost de transport s’han d’incloure, entre d’altres, aquells derivats de l’tractament dels béns transportats com ara els de refrigeració de mercaderies peribles, l’alimentació d’animals vius o l’emmagatzematge temporal.

Si amb posterioritat a la presentació de la declaració es produïssin reemborsaments, descomptes, abonaments, rappels i similars, que no fossin coneguts en el moment en què es va presentar la declaració, no és procedent la rectificació de la valor declarat.

el valor s’ha d’expressar en euros amb dos decimals separats per coma, sense separador de milers (exemple 1.300.000,00) i, excepte en el supòsit de les operacions de reparació i manteniment, no podrà ser zero.

el tipus de canvi a aplicar per al càlcul de la valor, en el cas que l’import facturat no sigui en euros, serà el que resulti de la normativa de l’IVA per a la determinació de la base imposable a efectes de l’esmentat impost.

en el supòsit de mercaderies que es retornin per ser defectuoses o estar danyades, s’ha de consignar el valor original pel qual es van declarar en la introducció o expedició inicial.

A la casella de la valor de la mercaderia s’ha de consignar:

1. La base imposable que ha de determinar-se a efectes de l’Impost sobre el valor Afegit, si es tracta d’una adquisició o lliurament intra-UE o d’una operació assimilada a aquelles.
2. el valor zero, si es tracta de mercaderies expedides o rebudes per efectuar operacions de reparació o manteniment.
3. L’import facturat corresponent a les mercaderies, si no fossin aplicables els apartats a) ob).
4. El valor estimat de les mercaderies, és a dir, l’import que s’hauria facturat en el supòsit d’una compra o venda, sota condicions normals de mercat, quan no sigui aplicable cap dels apartats anteriors.

en conseqüència, per a les operacions relacionades a continuació s’aplicaran els següents criteris:

1. Arrenda ment financer: s’indicarà el valor total de les mercaderies a l’començament de l’contracte quan es produeixi la introducció o expedició.
2. Mercaderies que van a ser objecte d’instal·lació o muntatge: s’ha de consignar el valor corresponent exclusivament als materials i les seves despeses accessoris. Si aquest valor no aparegués separat a la factura, s’haurà de realitzar una estimació de la mateixa.
3. Residus (ferralla i altres)
   • Si els residus tenen valor, s’indicarà la base imposable de l’impost sobre el valor afegit en les adquisicions o entregues intracomunitàries. Si no s’ha de calcular aquesta base imposable s’ha de fer una estimació de la valor.
   • Si els residus no tenen valor, fins i tot en el cas que s’expedeixin o reben per a la seva eliminació mitjançant pagament, amb independència que en aquests residus hagi materials que puguin ser recuperats, s’ha de consignar com a valor 1 euro.
4. mercaderies lliurades de forma gratuïta: s’indicarà el valor de mercat estimat de les mercaderies.
5. perfeccionament sota contracte:
   • El perfeccionament abasta les operacions (transformació, construcció, muntatge, millora, renovació, etc.) que tenen per objecte produir un article nou o realment millorat. Això no implica necessàriament un canvi en la classificació del producte.
   • Si es tracta de mercaderies que es reben (o s’envien) per al seu perfeccionament mitjançant un contracte, s’ha de consignar el valor estimat de l’import total que es facturaria si es tractés d’una compra o venda de mercaderies idèntiques o similars (produïdes en el mateix país, en el moment més aproximat en el temps, a el mateix nivell comercial, en quantitat similar).
   • Respecte de les mercaderies que resultin de l’perfeccionament mitjançant un contracte, el valor que s’ha de consignar serà la suma dels valors corresponents a les mercaderies rebudes per al seu perfeccionament mitjançant un contracte, el cost de l’perfeccionament i el d’altres parts i materials incorporats a el bé en aquest procés.
   • Les matèries primeres subministrades de forma gratuïta per l’expedidor a l’operador que efectua el perfeccionament i el producte final hauran de ser valorats d’acord a el preu normal de venda (preu de mercat de béns idèntics o similars).
6. Béns per a ser reparats o per realitzar operacions de manteniment i després de la realització d’aquestes operacions.
   • A l’entrada (introducció) o sortida (expedició) per a la realització de les operacions s’ha de consignar com a valor zero.
   • A la sortida (reexpedició) o entrada (reintroducció), una vegada realitzades aquestes operacions, el valor que s’ha de consignar serà el cost total d’aquestes operacions.
7. Lloguer o arrendament operatiu.
   • en el supòsit de lloguer o arrendament operatiu en els quals, inicialment, es prevegi una durada superior a 24 mesos, s’indicarà el valor de mercat en la declaració relativa a l’mes en què ha tingut lloc l’expedició o introducci ó de la mercaderia.
   • Quan inicialment no s’hagi previst que l’operació de lloguer o arrendament operatiu fora a superar els 24 mesos, però aquesta durada s’hagués excedit per renovació o modificació de l’contracte o una altra causa, es haurà de declarar el valor de mercat de el bé en el mes en què tingui lloc aquesta renovació o modificació o, si per una altra causa es superen els 24 mesos, es prendrà el valor de mercat relatiu a el moment en què s’ha produït aquesta circumstància. En aquests casos, s’han de tenir en compte la depreciació o altres causes que puguin suposar una variació de la valor de mercat inicial.

Casella 19: Valor estadístic.

el valor estadístic es calcularà a partir de la valor de la casella 18 (valor de la mercaderia), havent de consignar el valor en euros i inclourà, respecte a les despeses accessoris, com el transport i l’assegurança, la part que correspongui a l’trajecte des del punt de partida de la mercaderia fins al lloc sortida (expedicions) o entrada (introduccions) del territori estadístic espanyol. Així, en el cas de les expedicions, s’ha de consignar el valor FOB (franc a bord) i, en el cas de les introduccions, el valor CIF (cost, assegurança i noli).

El valor estadístic es d’expressar en euros, haurà de puntualitzar amb dos decimals separats amb coma, sense separador de milers (exemple 1.300.000,00). Aquest valor no pot ser mai zero, excepte en el cas dels moviments de béns per ser reparats o per fer-hi operacions de manteniment i els moviments efectuats després de la realització d’aquestes operacions.

Exemples:

• s’envia (expedició) una mercaderia a França per import de 4.000 euros sent les condicions de lliurament CIF fins a la destinació final, dels quals 400 euros corresponen a les despeses de transport i segur. El recorregut de la mercaderia entre el punt de partida i el punt d’arribada és de 1200 km i la distància entre el punt de sortida a Espanya i la frontera espanyola és de 300 km. Per tant, per al càlcul de la valor estadístic s’han d’imputar únicament les despeses de transport i segur fins a la frontera espanyola (300/1200 = 25%). Per tant, el valor de la mercaderia (casella 18) serà 4.000 euros i el valor estadístic (casella 19) serà 3.600 + 400×25% = 3.700 euros.
• Es rep (introducció) una mercaderia de França per valor de 5.000 euros sent les condicions de lliurament EXWORK factoria francesa. Per tant, la factura no inclou despeses de transport i segur. La despesa de transport i segur fins a la destinació a Espanya és de 400 euros, la distància entre el punt de partida i el punt d’arribada de l’transport és de 1200 km i la distància des del punt de partida i el punt d’entrada (frontera) a Espanya és de 900 km. Per tant, s’han d’imputar únicament les despeses de transport i segur fins a la frontera espanyola (900/1200 = 75%). Com la factura no inclou les despeses de transport i segur, cal sumar les despeses accessoris fins a la frontera espanyola (el 75%). El valor de la mercaderia (casella 18) serà 5.000 euros i el valor estadístic (casella 19) serà 5.000 + 400×75% = 5.300 euros.